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《财政部关于印发的通知》（财会〔2016〕22号）第二条第（二）项第3点规定，全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 应交税费 应交营业税 、 应交税费 应交城市维护建设税 、 应交税费 应交教育费附加 等科目，贷记 主营业务收入 科目，并根据调整后的收入计算确定计入 应交税费 待转销项税额 科目的金额，同时冲减收入。 根据上述规定，贵公司计提但是最终未发生纳税义务而未缴纳的营业税，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 应交税费 应交营业税 、 应交税费 应交城市维护建设税 、 应交税费 应交教育费附加 等科目，贷记 主营业务收入 科目，并根据调整后的收入计算确定计入 应交税费 待转销项税额 科目的金额，同时冲减收入。（转载自每日税讯）相关推荐：【】 责任编辑：小泥鳅 汇算清缴时不能税前扣除的费用类型