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【问题】怎样计算本期递延所得税和当期所得税呢？【答案】采用资产负债表债务法。 一、概述：现行会计准则规定的所得税会计处理方法，称为资产负债表债务法，即根据资产负债来计算所得税费用。 所得税费用是按会计准则计算，而应交所得税应按税法规定计算，二者存在差异。所得税会计，研究税前会计利润与应纳税所得额之间差异的会计处理，其目的是核算所得税费用。 二、差异的原因：利润总额与应纳税所得额之间的差异，可以分为两类：永久性差异和暂时性差异。 永久性差异是只影响当年、不影响未来的差异；暂时性差异是既影响当年、又影响未来的差异。二者均影响当年，但影响未来的只有暂时性差异。 三、暂时性差异性质的判断： 套用以下公式（快、准、方便）： 资产差异＝资产账面价值－资产计税基�。� 负债差异＝（负债账面价值－负债计税基�。�×（－1） （注：乘以－1 表示与资产相反） 则计算结果正负符号与暂时性差异性质相对应： 正差＝应纳税暂时性差异，即正号表示应纳税； （正号就是加号，增加纳税，即应纳税） 负差＝可抵扣暂时性差异，即负号表示可抵扣。 （负号就是减号，减少纳税，即可抵扣） 符号表示性质。 以上公式可以适合所有的暂时性差异。 四、所得税四步法： 第一步，计算应交所得税 应交所得税＝[利润总额＋纳税调整增加项－纳税调整减少项]×现行税率 第二步，计算暂时性差异（公式符号性质） 暂时性差异＝（资产类）账面价值－计税基础 暂时性差异＝（负债类）（账面价值－计税基�。�×（－ 1） 正差＝应纳税，负差＝可抵扣 第三步，计算递延所得税负债（或资产）增长额 ＝期末应纳税暂时性差异×预计转回税率－递延所得税负债期初余额 或＝期末可抵扣暂时性差异×预计转回税率－递延所得税资产期初余额 第四步，做分录（根据四科目平衡计算所得税费用） 借：所得税费用（差额） 递延所得税资产（增加记借方，减少记贷方） 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（增加记贷方，减少记借方）本文为正保会计网校原创文章，转载请注明出处。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 无住所居民个人何时进行2020年度个税汇算?